Платильщиками
налога являются граждане Республики Беларусь;
-
иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на
территории РБ, если продолжительность их нахождения на территории превышает 183
дня в календарном году, то есть 184
дня и
более;
-
иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно
находящимся на территории РБ, то есть находящиеся на территории РБ 183 дня и
менее.
Объектом
налогообложения выступает совокупный годовой доход в денежной и натуральной
форме.
Под доходом понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства
и материальные ценности (по тарифам, если нет то по действующим на момент
исчисления), стоимости различного рода путевок,
курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения
проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за учебу в
учебных заведениях, в том числе:
- суммы
премий, вознаграждений, связанные с выполнением трудовых обязанностей в том
числе и по совместительству, стипендий аспирантам, докторантам, адъютантам и
ординаторам;
-
доходы от выполнения работ оп гражданско-правовым договорам, в том числе
авторским;
- доходы,
получаемые работниками бухгалтерий за выполнение письменных поручений
работников о перечислении из причитающейся им заработной платы различного
назначения платежей, в том числе страховых взносов по договорам страхования;
-
дополнительные доходы от индексации;
- суммы,
полученные под отчет, при условии, что в установленные законодательством сроки
налоговому агенту не представлены документы и отчеты об их расходовании, не
сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах 30-дневного периода со
дня истечения указанного срока налоговым агентом не принято распоряжение об
удержании задолженности по ним;
- сумма
превышения размера квартирной платы и тарифов, устанавливаемых с учетом льгот,
для населения, проживающего в домах государственного и частного жилищного
фонда, над фактически вносимой физическими лицами платы за проживание в жилых
помещениях;
- суммы
арендной платы и стоимости улучшений имущества, за исключением, когда стоимость
возмещается собственником в соответствии с законом или договором за расходы,
понесённые пользователем, либо суммы, идущие на капитальный ремонт;
- суммы
под залог имущества, полученные физ лицами, а также под залог ценных бумаг и не
возвращённые в установленные сроки;
- суммы страховых взносов,
если они вносятся за физ лицо юр. лицом, кроме обязательных страховых
отчислений;
Не признаются доходом физического лица:
- суммы полученные им
страховых выплат (в связи с наступлением страховых случаев, если взносы были из
собственных средств; по обязательному страхованию; суммы возмещения за расходы
физ лица на расследование страхового случая);
- суммы средств, израсходованных юрю лицами ил предприним. на проведение
культурно-массовых мероприятий (презентаций, юбилеев, банкетов и иных
аналогичных мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью), суммы
понесенных ими представительских расходов (на прием и обслуживание делегаций и
отдельных лиц, в том числе не являющихся иностранными);
- стоимость
средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых
в порядке, определяемом законом РБ, униформы, выдаваемой во временное
пользование, специального снаряжения;
- суммы,
получаемые в размере залоговой стоимости сдаваемой тары, за исключением
случаев, когда сбор (заготовка) и последующая сдача ее осуществляются в рамках
занятия предпринимательской деятельностью;
- суммы в
возмещение причиненного физическим лицом вреда, который в соответствии с
законодательством обязаны возместить другие лица;
- разница в
размерах сумм, установленных учебным заведением в качестве платы за оказываемые
им образовательные услуги для различных категорий обучающихся (независимо от
критерия);
-. суммы в
размере фактических расходов нанимателя на проведение обязательных
предварительных (при поступлении на работу) и периодических в течение трудовой
деятельности медицинских осмотров;
- суммы
расходов юр. лиц и предприн. в оплату за услуги по приглашению физических лиц
на работу, по их проживанию и прописке в связи с этим, если они обязаны на
такое по закону;
- стоимость
обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров,
оплаченная за счет средств юридических лиц, предпринимателей, которые для
обучающегося являются местом основной работы (службы, учебы);
- стоимость
медицинских услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения, содержащимися либо
финансируемыми юрю лицами на условиях долевого участия;
- вложения
почтовых отправлений с наложенным платежом.
Льготы по налогу:
- пособия по
государственному социальному страхованию и государственному социальному
обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий
по уходу за больным ребенком).
К числу
пособий по государственному социальному страхованию и государственному
социальному обеспечению, не подлежащих налогообложению в соответствии с
настоящим подпунктом, в частности, относятся государственные пособия: по
беременности и родам, в том числе женщинам-военнослужащим, а также женщинам из
числа лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел; связанные
с рождением ребенка; связанные с уходом за ребенком; на детей малообеспеченным
семьям; инвалидам с детства; многодетным и одиноким матерям; на детей
военнослужащим срочной службы; на погребение;
- алименты,
получаемые физическими лицами в случаях и порядке, установленных
законодательством Республики Беларусь.
- стипендии,
получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений и другие
выплаты учащимся, если они выполняют работы, связанные с
учебно-производственным процессом;
- все виды
пенсий;
- доходы за
донорство;
- денежные
пособия, стоимости путёвок, выдаваемые государством физ лицам, пострадавшим в
Чернобыле;
- одноразовые
субсидии, предоставляемые на строительство, покупку жилья нуждающимся в
расширении;
- взносы
(доли) от прекращения строительства квартир ил из-за выбытия из кооператива;
- суммы от
безвозмездного отчуждения на правах собственности раз в 5 лет одной квартиры,
одного жилого дома, одной дачи, одного гаража, одного земельного участка,
одного садового домика с постройками; от отчуждения в течение календарного года
одного авто или др. транспорт; от отчуждения др. имущества на правах
собственности (кроме акций и для осуществления предпринимательской деят-ти);
- не
облагается при реализации та продукция, которая была выдана в счёт оплаты физ.
лицу в размерах стоимости указанной в справке (выше облагается);
- доходы,
получаемые физическими лицами от реализации продукции животноводства (кроме
пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов
от реализации цветов и их семян, при наличии справки о производстве самим физ
лицом на его личном участке;
- доходы от
физ лиц в виде наследства как в РБ, так и за пределами;
- доходы от
дарения от родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и
сестёр, дедов, бабок, внуков, супругов (от др. физ лиц постоянно находящихся на
территории РБ в пределах до 500 БВ в год, от юр лиц в пределах 150 БВ в год);
- тех помощь и
др иностранная безвозмездная помощь оп программам одобренным Правительством;
- ежемес. выплаты
людям со званием «народный»;
- проценты по
ГКО, выигрыши от лотерей, одобренные правит-м и игорного бизнеса с лицензией;
- доходы по
облигациям НБРБ и жилищных займов, а также при реализации не превышающей ном
стоимость с поправкой на % ставку;
- доходы по
банковским счетам, депозитам в случаях когда счетом пользуются не для
предприним-а;
- доходы от
Ао, акционерами кот вы явл. или др организаций в результате проводимой
переоценки;
- гос премии
РБ;
- премии за
сдачу кладов;
- ст-ть призов
смортсменов в размере определённом Президентом, всё что из-за границы
облагается;
- выйгрыши,
призы, подарки в конкурсах и рекламных акциях до 20БВ;
- мат помощь в
связи со стихийными бедствиями, чрезв. обстоятельствами;
- мат помощь
по месту работы, пенсионерам ранее там работавшим, в связи со смертью бл
родственников в размере не более 500БВ по каждому случаю;
- мат помощь,
ст-ть подарок, ср-в на цели соц защиты(путёвок, курсовок, плата за учёбу) по
месту работы в пределах 30 БВ в течение года с момента выдачи;
- (эти же доходы
+ надбавки к пенсиям) работникам ушедшим на неё до 20БВ в год;
- ст-ть
форменной одежды;
- ден
довольствия и др суммы, получаемые военнослужащими;
- все виды
компенсаций (кроме компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за
использование транспортных средств, оборудования, инструментов и
приспособлений, принадлежащих работнику);
- выходные
пособия в предусмотренных прав.случаях в предусм. мин размерах;
- пособие оп
безработице, выплачиваемое из ФСЗН;
- ст-ть
путёвок в оздоров учреждения детей до 18 лет, путёвок оплаченных за счёт
соцстраха;
- доходы от
сдачи грибов, ягод и пр. на пром переработку;
- доходы от
сдачи вторсырья;
- доходы в ин
валюте граждан, кот были направлена за границу го органами в опр пределах;
-
благотворительная помощь, получ. от юр. лиц инвалидами, детьми, не имеющими
родителей (родителя), в денежной и натуральной форме, - в пределах до 300 БВ, в
виде мед оборудования длит пользования или мед препаратов;
- суммы ден
наград за мужество и героизм;
- деньги за
субботник;
- подарки для
детей до 18 лет за счёт юр лиц в размере не более 10 БВ на 1 дитя;
- доходы физ
лиц от реализации юв изделий и драгоценностей в скупочных пунктах;
- ст-ть зерна
и грубых кормов, полученная в счёт нат оплаты до 60 БВ в год;
- % по
облигациям Беларусбанка;
- доходы
участниов студ отрядов;
- доходы от
осущ ремесленной деят-ти в соответсв с перечнем.
Из дохода вычитаются:
- доход в
размере 1БВ в месяц;
- по 2БВ за
каждого ребёнка и каждого иждивенца в месяц;
- 10 БВ в
месяц у лиц, связ с Чернобылем, героев соцтруда, СССР, РБ и пр., участники ВОВ
в соответствии с законом, военнослужащие, орденоносцы, афганцы, узники
концлагерей, инвалиды,
-суммы на
ипотечные цели нуждающимся;
- суммы,
уплаченные за обучение. У лиц относящихся к 2 категориям и более не более 10 БВ
в месяц.
Ставки:
до 240БВ в год
под 9%;
240+1БВ – БВ
под 21,6+15%
600+1БВ – 840
под 75,6+20%
840+1БВ – 1080
БВ под 123,6+25%
1080+1БВ и
выше под 183,6+30%